Chính thức quy định chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh

07/03/2026 - 00:445 phút đọc

Nghị định quy định về chính sách thuế: thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và các loại thuế khác; khai thuế, tính thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, xử lý tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa; phạm vi trách nhiệm, cách thức các chủ quản nền tảng thương mại điện tử (TMĐT), nền tảng số khác thực hiện khấu trừ, kê khai thay và nộp thay số thuế đã khấu trừ của HKD, CNKD; trách nhiệm khai thay, nộp thuế thay của tổ chức trong các trường hợp: hợp tác kinh doanh với HKD, CNKD, ký hợp đồng với HKD, CNKD làm đại lý bán đúng giá đối với xổ số, bảo hiểm, bán hàng đa cấp; sử dụng hóa đơn điện tử (HĐĐT); trách nhiệm của tổ chức, cá nhân có liên quan.

Ngưỡng chịu thuế

Về thuế GTGT, Nghị định quy định, HKD, CNKD có hoạt động sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

HKD, CNKD có hoạt động sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm trên 500 triệu đồng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và áp dụng phương pháp tính trực tiếp theo doanh thu bằng tỷ lệ % nhân (x) doanh thu. Tỷ lệ % và doanh thu tính thuế thực hiện theo quy định của Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Đối với CNKD nộp thuế TNCN theo quy định tại khoản 3 Điều 7 Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15, trường hợp cá nhân có nhiều ngành, nghề kinh doanh áp dụng các mức thuế suất thuế TNCN khác nhau hoặc có nhiều địa điểm kinh doanh thì cá nhân được áp dụng mức trừ 500 triệu đồng trước khi tính thuế TNCN đối với một hoặc một số ngành, nghề kinh doanh hoặc địa điểm kinh doanh do cá nhân lựa chọn theo phương án có lợi nhất, nhưng tổng mức trừ không vượt quá 500 triệu đồng/năm đối với doanh thu của toàn bộ hoạt động kinh doanh quy định tại khoản này.

Trường hợp doanh thu từ ngành, nghề kinh doanh hoặc địa điểm kinh doanh được lựa chọn chưa trừ đủ 500 triệu đồng, cá nhân được trừ tiếp mức chưa trừ hết vào doanh thu của một hoặc một số ngành, nghề kinh doanh hoặc địa điểm kinh doanh khác cho đến khi tổng mức trừ đủ 500 triệu đồng.

Hộ kinh doanh có doanh thu trên 1 tỷ đồng phải sử dụng hóa đơn điện tử

Theo Nghị định, HKD có doanh thu tính thuế GTGT hằng năm từ 1 tỷ đồng trở lên thì phải áp dụng HĐĐT có mã của cơ quan thuế, HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế theo quy định tại khoản 8 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP.

Trường hợp HKD có nhiều địa điểm kinh doanh thì sử dụng mã số thuế của HKD cho tất cả các cửa hàng và phải ghi rõ địa chỉ của từng địa điểm kinh doanh trên hóa đơn.

HKD có doanh thu tính thuế GTGT năm trên 500 triệu đồng và dưới 1 tỷ đồng không bắt buộc sử dụng HĐĐT có mã của cơ quan thuế hoặc HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.

Trường hợp đáp ứng điều kiện và có nhu cầu sử dụng HĐĐT thì đăng ký sử dụng HĐĐT có mã của cơ quan thuế hoặc HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.

Trường hợp HKD không đăng ký sử dụng HĐĐT, có nhu cầu sử dụng HĐĐT thì thực hiện khai và nộp thuế trước khi được cơ quan thuế cấp HĐĐT có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

HKD mới ra kinh doanh hoặc HKD có doanh thu tính thuế GTGT năm trước chưa đến 1 tỷ đồng nhưng trong năm tính thuế có doanh thu tính thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên thì phải áp dụng HĐĐT có mã của cơ quan thuế hoặc HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.

HKD đăng ký sử dụng HĐĐT trong thời gian 30 ngày kể từ ngày cuối cùng của kỳ tính thuế có doanh thu tính thuế GTGT lũy kế từ 1 tỷ đồng trở lên.

margin: 15px auto;" />

Hộ kinh doanh kinh doanh thương mại điện tử kê khai, nộp thuế như thế nào?

Nghị định quy định chủ quản nền tảng thương mại điện tử (TMĐT), nền tảng số khác trong nước hoặc nước ngoài có chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán có trách nhiệm thực hiện khẩu trử, khai thay và nộp thay số thuế đã khấu trừ đổi với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ của HKD, CNKD theo quy định tại Nghị định 117/2025/NĐ-CP của Chính phủ quy định quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tàng TMĐT, nền tảng số của hộ, cá nhân.

Nghị định cùng hướng dẫn việc kê khai, nộp thuế đối với HKD, cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng TMĐT, nền tảng số khác không có chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán.

Trường hợp HKD, CNKD chỉ có hoạt động kinh doanh trên nền tảng TMĐT, nền tảng số hoặc vừa có hoạt động kinh doanh tại địa điểm kinh doanh cố định vừa có kinh doanh trên nền tảng TMĐT, nền tảng số nếu có doanh thu năm tổng hợp trên 3 tỷ đồng hoặc có doanh thu năm trên 500 triệu đồng và lựa chọn khai thuế TNCN theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất thì HKD, CNKD thực hiện tổng hợp doanh thu để khai quyết toán thuế TNCN theo năm. Số thuế TNCN đã được chủ quản nền tảng TMĐT, nền tảng số khấu trừ, nộp thay được trừ khi xác định số thuế TNCN phải nộp.

Cá nhân không cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng TMĐT, nền tảng số khác không có chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán có trách nhiệm tự kê khai, nộp thuế theo quy định tại Nghị định 117/2025/NĐ-CP của Chính phủ quy định quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng TMĐT, nền tảng số của hộ, cả nhân và không phải thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm với cơ quan thuế, không phải thực hiện quyết toán thuế TNCN…

Không hồi tố nghĩa vụ thuế

Một điểm khác thu hút được sự quan tâm của HKD là quy định không hồi tố nghĩa vụ thuế đối với giai đoạn trước. Cụ thể, đối với HKD và CNKD nộp thuế theo phương pháp khoán từ năm 2025 trở về trước và đã được cơ quan thuế xác định mức thuế khoán theo quy định của Luật Quản lý thuế, khi chuyển sang kê khai thuế từ ngày 1/1/2026, cơ quan thuế không sử dụng doanh thu khai năm 2026 để xác định lại nghĩa vụ thuế của các năm trước.

Đồng thời, cơ quan thuế cũng không xử phạt vi phạm hành chính đối với các nghĩa vụ thuế đã thực hiện theo phương pháp khoán, kể cả trường hợp quy mô kinh doanh có thay đổi làm doanh thu khoán thay đổi từ 50% trở lên.

Ngoại lệ chỉ đặt ra khi cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền phát hiện HKD có hành vi che giấu doanh thu, dẫn đến thiếu số thuế phải nộp.