Làm thêm giờ, làm ban đêm có còn phải đóng thuế thu nhập cá nhân?

06/01/2026 - 19:404 phút đọc

(Banker.vn) Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 mở rộng đối tượng chịu thuế song cũng bổ sung hàng loạt quy định miễn, giảm theo hướng cân bằng lợi ích.

Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025 đã được Quốc hội khóa XV thông qua tại kỳ họp thứ 10 và là một trong những luật được công bố tại cuộc họp báo công bố luật của Văn phòng Chủ tịch nước sáng 6/1. Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7. Riêng các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú sẽ được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

margin: 15px auto;" />

Một trong những điểm đáng chú ý của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 là việc sửa đổi, hoàn thiện quy định về thu nhập chịu thuế và cách tính thuế đối với từng loại thu nhập, đồng thời mở rộng nhóm thu nhập thuộc diện chịu thuế. Theo quy định mới, thu nhập từ chuyển nhượng vàng miếng, thu nhập từ chuyển nhượng biển số xe trúng đấu giá theo quy định của pháp luật, cũng như thu nhập từ chuyển nhượng tài sản số sẽ thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân.

Song song với việc mở rộng diện chịu thuế, luật mới cũng bổ sung và điều chỉnh nhiều khoản thu nhập được miễn thuế. Cụ thể, thu nhập từ tiền lương, tiền công khi cá nhân thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo được miễn thuế.

Luật cũng quy định miễn thuế trong thời hạn 5 năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân là nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao, nhân lực công nghệ cao tham gia nghiên cứu và phát triển công nghệ cao hoặc công nghệ chiến lược.

Bên cạnh đó, thu nhập từ lãi trái phiếu chính quyền địa phương được bổ sung vào diện miễn thuế. Luật đồng thời miễn thuế đối với toàn bộ tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, cũng như tiền lương, tiền công trả cho những ngày người lao động không nghỉ phép theo quy định của pháp luật.

Các khoản thu nhập liên quan đến hưu trí cũng được hoàn thiện theo hướng mở rộng phạm vi miễn thuế, bao gồm tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả và thu nhập do quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung, quỹ hưu trí tự nguyện chi trả, kể cả chi trả hằng tháng hoặc một lần.

Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 cũng có những điều chỉnh đáng kể đối với hộ, cá nhân kinh doanh. Theo đó, mức doanh thu không phải nộp thuế được nâng từ 200 triệu đồng/năm lên 500 triệu đồng/năm và được trừ trước khi tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu. Luật bổ sung phương pháp tính thuế trên thu nhập, được xác định bằng doanh thu trừ chi phí, đối với hộ, cá nhân kinh doanh có quy mô lớn.

Trường hợp doanh thu năm trên 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng, thuế suất áp dụng là 15% trên thu nhập. Với doanh thu trên 3 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng/năm, thuế suất là 17% trên thu nhập. Hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 50 tỷ đồng/năm sẽ áp dụng thuế suất 20% trên thu nhập. Riêng cá nhân có doanh thu từ trên 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng/năm được quyền lựa chọn giữa phương pháp tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu hoặc theo thu nhập.

Ngoài ra, luật điều chỉnh tăng thuế suất từ 2% lên 5% đối với một số khoản thu nhập phát sinh từ hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số, giải trí và trò chơi điện tử.

Một nội dung nhận được nhiều sự quan tâm là việc nâng mức giảm trừ gia cảnh. Theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, mức giảm trừ đối với bản thân người nộp thuế được nâng lên 15,5 triệu đồng/tháng, tương đương 186 triệu đồng/năm, thay cho mức 11 triệu đồng/tháng hiện hành. Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc cũng được điều chỉnh lên 6,2 triệu đồng/tháng, thay vì 4,4 triệu đồng/tháng như trước đây.

Luật cho phép Chính phủ căn cứ vào biến động giá cả và thu nhập để trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh, không còn phụ thuộc điều kiện chỉ số giá tiêu dùng phải tăng trên 20% mới được điều chỉnh như quy định hiện hành. Quy định này nhằm tăng tính linh hoạt, bảo đảm phù hợp với tình hình kinh tế – xã hội trong từng giai đoạn.

Cùng với đó, biểu thuế lũy tiến từng phần áp dụng đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được điều chỉnh theo hướng giảm số bậc thuế từ 7 bậc xuống còn 5 bậc và nới rộng khoảng cách giữa các bậc thuế, qua đó góp phần giảm áp lực thuế cho người có thu nhập trung bình và tạo sự minh bạch, dễ áp dụng trong thực tiễn.