Giáo viên dạy thêm giờ có phải nộp thuế thu nhập cá nhân?

25/02/2026 - 17:103 phút đọc

(Banker.vn) Việc chi trả tiền tăng giờ trong trường học đặt ra nhiều thắc mắc liên quan đến nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân và thời điểm xác định thu nhập.

Bà Nguyễn Hoàng Linh, kế toán một trường tiểu học đã gửi câu hỏi đến Cổng Thông tin Chính phủ đề nghị được hướng dẫn về việc thực hiện chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế giá trị gia tăng (GTGT) trong lĩnh vực giáo dục. Các vướng mắc tập trung vào cách tính thuế đối với tiền dạy tăng giờ, trường hợp nhận lương gộp hai tháng trong cùng một thời điểm và nghĩa vụ xuất hóa đơn khi nhà trường cho thuê mặt bằng làm căng tin.

margin: 15px auto;" />

Theo phản ánh, tiền dạy tăng giờ của giáo viên được quyết toán theo từng học kỳ, mỗi học kỳ kéo dài khoảng 4–5 tháng. Thông thường, khoản thu nhập này được chi trả vào tháng 1 và tháng 6 hằng năm, sau khi kết thúc học kỳ. Bà Linh băn khoăn liệu khoản tiền dạy tăng giờ này sẽ bị tính thuế TNCN toàn bộ tại thời điểm thực nhận hay được phân bổ tương ứng cho các tháng giảng dạy trong học kỳ.

Trả lời vấn đề này, Thuế cơ sở 4 tỉnh Tây Ninh cho biết tiền tăng giờ (dạy thêm giờ) của giáo viên công lập được quyết toán và chi trả khi kết thúc học kỳ hoặc sau khi kết thúc năm học; chỉ trong các trường hợp đặc biệt như nghỉ hưu, thôi việc hoặc chuyển công tác mới được quyết toán khi có quyết định. Đây là khoản thu nhập thuộc diện chịu thuế TNCN, do đó người có thu nhập phải thực hiện kê khai và quyết toán thuế theo quy định.

Liên quan đến hình thức kê khai thuế, bà Linh cho biết đơn vị đang thực hiện khai thuế TNCN theo quý và đặt câu hỏi số thuế phải nộp trong quý được xác định bằng cách cộng số thuế của từng tháng hay tính theo mức thu nhập bình quân của ba tháng trong quý.

Căn cứ quy định tại Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, người nộp thuế thuộc diện khai thuế TNCN theo tháng nếu đủ điều kiện khai thuế GTGT theo quý thì được lựa chọn khai thuế TNCN theo quý và việc lựa chọn này được áp dụng ổn định trong cả năm dương lịch. Đồng thời, người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định mình thuộc đối tượng khai thuế theo quý để thực hiện theo quy định; thuế TNCN được kê khai theo quý và thực hiện quyết toán theo năm.

Theo đó, việc kê khai theo quý không đồng nghĩa với việc tính thuế theo mức thu nhập bình quân ba tháng, mà vẫn căn cứ vào thu nhập thực tế phát sinh trong từng kỳ chi trả, sau đó tổng hợp để kê khai theo quý; cuối năm thực hiện quyết toán để xác định chính xác nghĩa vụ thuế.

Một nội dung khác được quan tâm là trường hợp vào các dịp lễ, UBND tỉnh cho phép chi trả trước tiền lương và các khoản phụ cấp theo lương, dẫn đến trong một tháng người lao động có thể nhận lương của hai tháng. Cơ quan thuế cho biết trong trường hợp này, thuế TNCN được xác định trên tổng thu nhập thực tế chi trả tại thời điểm trả thu nhập.

Nghĩa là nếu trong cùng một tháng người lao động nhận lương của 2 tháng thì thu nhập tính thuế tại thời điểm đó bao gồm toàn bộ số tiền được nhận. Tuy nhiên, khi quyết toán thuế TNCN theo năm, cá nhân sẽ tổng hợp toàn bộ thu nhập và số thuế đã tạm nộp để xác định số thuế phải nộp thêm hoặc được hoàn theo quy định.