Chưa xuất hóa đơn điện tử, hộ kinh doanh kê khai thuế quý IV/2025 ra sao?

26/01/2026 - 08:394 phút đọc

(Banker.vn) Trước vướng mắc về hóa đơn điện tử khi kê khai thuế, cơ quan thuế đã làm rõ trách nhiệm của hộ kinh doanh theo quy định hiện hành.

Mới đây, một hộ kinh doanh tại tỉnh Tuyên Quang đã gửi câu hỏi đến Bộ Tài chính liên quan đến việc kê khai thuế quý IV/2025 trong trường hợp chuyển từ phương pháp khoán sang phương pháp kê khai, đồng thời phát sinh nhiều vướng mắc về hóa đơn điện tử.

Theo phản ánh, hộ kinh doanh này chuyển sang phương pháp kê khai từ tháng 11/2025 và được bên bán phần mềm đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử, được cơ quan thuế chấp thuận trong tháng 12/2025. Tuy nhiên, do mới chuyển đổi phương pháp và chưa nắm rõ quy định, trong suốt tháng 12/2025 hộ kinh doanh chưa phát hành hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

Từ thực tế đó, hộ kinh doanh đặt câu hỏi: khi lập Phụ lục bảng kê hoạt động kinh doanh trong kỳ, tại cột “Hàng hóa xuất trong kỳ” phải kê khai như thế nào? Trường hợp chưa phát hành hóa đơn điện tử thì có được kê khai bằng 0 hay không?

Ngoài ra, hộ kinh doanh cũng thắc mắc về thủ tục thay đổi địa chỉ email nhận thông báo đã đăng ký khi sử dụng hóa đơn điện tử; việc kê khai hàng hóa nhập trong kỳ đối với trường hợp không có hóa đơn, chứng từ; cũng như khả năng phát hành bù hóa đơn điện tử cho các giao dịch phát sinh trong tháng 12/2025 vào quý I/2026.

margin: 15px auto;" />

Trả lời các nội dung trên, Thuế cơ sở 2 tỉnh Tuyên Quang dẫn chiếu quy định tại khoản 3 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP của Chính phủ sửa đổi, bổ sung Nghị định số 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ. Theo đó, khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán bắt buộc phải lập hóa đơn giao cho người mua, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho biếu tặng.

Cùng với đó, khoản 6 Điều 1 Nghị định 70/2025 quy định thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa. Đối với cung cấp dịch vụ, thời điểm lập hóa đơn là khi hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, cũng không phụ thuộc vào việc đã thu tiền hay chưa.

Từ các căn cứ pháp lý này, cơ quan thuế khẳng định hộ kinh doanh phải xuất hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ đúng thời điểm theo quy định. Trường hợp phát sinh hoạt động bán hàng nhưng không xuất hóa đơn sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn theo quy định hiện hành.

Đối với việc kê khai Phụ lục bảng kê hoạt động kinh doanh trong kỳ, cơ quan thuế hướng dẫn tại mục “Xuất trong kỳ”, người nộp thuế phải ghi đầy đủ số lượng hàng hóa đã bán ra trong kỳ, không phụ thuộc vào việc đã lập hay chưa lập hóa đơn điện tử. Việc chỉ căn cứ vào việc chưa phát hành hóa đơn để kê khai “Hàng hóa xuất trong kỳ” bằng 0 là không phù hợp với thực tế phát sinh.

Trường hợp hộ kinh doanh có ghi chép thủ công theo dõi hàng hóa bán ra hằng ngày, cơ quan thuế cho biết các ghi chép này có thể được sử dụng làm căn cứ xác định số lượng hàng hóa đã xuất trong kỳ để kê khai, đồng thời người nộp thuế vẫn phải thực hiện nghĩa vụ lập hóa đơn theo đúng quy định và chịu trách nhiệm về tính chính xác của số liệu kê khai.

Liên quan đến hàng hóa nhập trong kỳ, cơ quan thuế nêu rõ: đối với nông, lâm, thủy, hải sản do người dân trực tiếp nuôi trồng, đánh bắt và bán cho hộ kinh doanh thì được phép lập bảng kê mua hàng không có hóa đơn.

Tuy nhiên, đối với các hàng hóa đã qua sản xuất, chế biến, người nộp thuế bắt buộc phải có hóa đơn đầu vào để chứng minh nguồn gốc, xuất xứ và chỉ khi đó mới được kê khai vào cột “Hàng hóa nhập trong kỳ” tại Phụ lục bảng kê hoạt động kinh doanh trong kỳ theo Mẫu số 01-2/BK-HĐKD ban hành kèm theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC.

Đối với việc thay đổi địa chỉ email nhận thông báo đã đăng ký khi sử dụng hóa đơn điện tử, Thuế cơ sở 2 tỉnh Tuyên Quang cho biết hộ kinh doanh thực hiện theo quy định tại khoản 11 Điều 1 Nghị định 70/2025. Theo đó, người nộp thuế phải thực hiện thủ tục thay đổi thông tin theo Mẫu số 01/ĐKTĐ-HĐĐT tại Phụ lục IA, thông qua Cổng thông tin điện tử của Cục Thuế hoặc thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử.