Dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân: Bổ sung 5 khoản được miễn thuế thu nhập cá nhân

29/03/2026 - 08:364 phút đọc

margin: 15px auto;" />

Đảm bảo tính đồng bộ, thống nhất của hệ thống pháp luật

Ngày 10/12/2025, Quốc hội đã thông qua Luật Thuế Thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15, trong đó giao Chính phủ quy định chi tiết nhiều nội dung như về thu nhập chịu thuế và các khoản thu nhập không tính vào thu nhập chịu thuế; thu nhập được miễn thuế, giảm thuế; nguyên tắc, điều kiện miễn thuế, giảm thuế; kỳ tính thuế; căn cứ tính thuế đối với từng loại thu nhập...

Nhằm kịp thời ban hành các nội dung quy định chi tiết để có hiệu lực cùng thời điểm hiệu lực của Luật, bảo đảm tính thống nhất, đồng bộ, không tạo khoảng trống pháp lý, Bộ Tài chính đã nghiên cứu, xây dựng Dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế Thu nhập cá nhân (Dự thảo Nghị định).

Việc xây dựng Dự thảo Nghị định nhằm thực hiện các chủ trương, giải pháp của Đảng và Nhà nước về cải cách chính sách thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng, đảm bảo tính đồng bộ, thống nhất của hệ thống pháp luật liên quan tại Chiến lược phát triển kinh tế - xã hội 10 năm 2021-2030, Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội 5 năm 2026-2030; Quyết định số 508/QĐ-TTg ngày 23/4/2022 của Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2030;

Dự thảo Nghị định cũng nhằm góp phần thể chế hóa đầy đủ các chủ trương, chính sách của Đảng nhằm thúc đẩy phát triển các ngành, lĩnh vực ưu tiên, nhất là lĩnh vực khoa học, công nghệ, chuyển đổi số, phát triển lĩnh vực giáo dục, đào tạo, y tế theo các Nghị quyết của Bộ Chính trị.

Bổ sung 5 khoản được miễn thuế thu nhập cá nhân

Dự thảo Nghị định gồm 7 Chương, 70 Điều, bám sát các nội dung Luật Thuế Thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 giao Chính phủ quy định chi tiết.

Dự thảo Nghị định tập trung vào các nội dung như người nộp thuế; thu nhập chịu thuế và các khoản thu nhập không tính vào thu nhập chịu thuế; thu nhập được miễn thuế; nguyên tắc, điều kiện miễn thuế, giảm thuế; căn cứ tính thuế đối với từng loại thu nhập; quy đổi thu nhập chịu thuế; kỳ tính thuế; khấu trừ thuế; khai thuế thay, nộp thuế thay; quyết toán thuế; hoàn thuế; hiệu lực thi hành.

Đồng thời, Nghị định cũng bổ sung quy định liên quan đến các khoản giảm trừ mà người nộp thuế được trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công, mở rộng phạm vi được miễn thuế đối với một số khoản thu nhập như thu nhập từ làm đêm, thêm giờ, các khoản trợ cấp mất việc, thôi việc; bổ sung quy định liên quan đến khoản giảm trừ cho y tế, giáo dục.

So với quy định hiện hành, về cơ bản các nội dung quy định tại dự thảo Nghị định sẽ làm giảm nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế trong nhiều trường hợp, tạo thuận lợi hơn cho người nộp thuế trong việc kê khai, nộp thuế thông qua các quy định về giảm trừ gia cảnh, biểu thuế lũy tiến từng phần, các khoản thu nhập được miễn thuế, giảm thuế, quy định bổ sung về các khoản giảm trừ cho y tế, giáo dục - đào tạo, ngưỡng doanh thu chịu thuế đối với cá nhân kinh doanh, ngưỡng tính thuế đối với một số khoản thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng, trúng thưởng, tiền bản quyền, nhượng quyền thương mại từ 10 triệu đồng lên 20 triệu đồng….

Dự thảo Nghị định quy định cụ thể về 21 khoản thu nhập được miễn thuế (bổ sung 5 khoản thu nhập được miễn thuế so với trước đây). Đồng thời, quy định miễn thuế 5 năm đối với thu nhập từ tiền lương của cá nhân là nhân lực chất lượng số chất lượng cao, của cá nhân là nhân lực công nghệ cao trong một số lĩnh vực để thực hiện các chủ trương về phát triển khoa học, công nghệ, đối mới sáng tạo và chuyển đối số.

Nhằm thúc đẩy sự phát triển bền vững của thị trường chứng khoán, đưa thị trường chứng khoán từng bước trở thành kênh huy động vốn trung và dài hạn quan trọng của nền kinh tế, dự thảo Nghị định cũng quy định miễn thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở thành lập theo quy định của pháp luật về chứng khoán được nắm giữ từ 2 năm trở lên kể từ ngày mua, giảm 50% thuế thu nhập cá nhân đối với lợi tức của nhà đầu tư cá nhân được chia từ quỹ đầu tư chứng khoán, quỹ đầu tư bất động sản thành lập theo quy định của Luật Chứng khoán trong thời hạn 5 năm.

Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công bên cạnh việc giảm nghĩa vụ thuế do điều chỉnh tăng các các khoản giảm trừ còn có thể được giảm nghĩa vụ thuế thông qua các quy định mới được sửa đổi, bổ sung tại Luật Thuế Thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 và dự thảo Nghị định như: quy định không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân các khoản tiền làm việc ban đêm, làm thêm giờ (trước đó quy định chỉ được miễn thuế đối với phần tiền lương trả cao hơn so với tiền lương làm ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật); toàn bộ khoản trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm được nhận, kể cả cao hơn mức quy định của pháp luật về lao động (trước đó quy định chỉ được miễn thuế đối với phần nhận được theo mức quy định pháp luật lao động); khoản tiền do người sử dụng lao động đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo Luật Bảo hiểm xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động được nâng lên từ mức không quá 1 triệu đồng/người/năm lên mức không quá 3 triệu đồng/người/năm.

Theo Bộ Tài chính, việc thực hiện quy định này sẽ góp phần giảm nghĩa vụ thuế cho nhiều đối tượng nhưng tỷ lệ giảm cho các đối tượng nộp thuế ở bậc thấp sẽ cao hơn.